农业范畴税收优惠全解（20251014）

　　按照《中华人平易近国暂行条例》第十五条和《中华人平易近国暂行条例实施细则》第三十五条第一项，农业出产者发卖的自产农产物免征。农业出产者发卖的自产农产物是指间接处置动物的种植、收割和动物的豢养、捕捞的单元和小我发卖的正文所列的自产农业产物。对上述单元和小我发卖的外购的农业产物，以及单元和小我外购农业产物出产、加工后发卖的仍然属于正文所列的农业产物，不属于免税的范畴，该当按照税率征收。按照《中华人平易近国暂行条例》第三十五条，农产物，是指初级农产物，具体范畴由财务部、国度税务总局确定。按照财税〔2017〕37号，初级农产物范畴具体纳税范畴暂继续按照《财务部、国度税务总局关于印发〈农业产物纳税范畴正文〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关施行，并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食物平安国度尺度—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）出产的巴氏杀菌乳、按照《食物平安国度尺度—灭菌乳》（GB25190—2010）出产的灭菌乳。包罗：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。包罗：蔬菜、菌类动物、少数可做副食的木本动物，经晾晒、冷藏、冷冻、包拆、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。包罗：鲜叶和嫩芽（即墨绿），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。包罗：生果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包拆等工序加工的园艺动物。备注：各类生果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺动物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货色的范畴。包罗：用做中药原药的各类动物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及操纵上述药用动物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。包罗：菜子（包罗芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳喷鼻油的芳喷鼻油料动物。包罗：棉（包罗籽棉、皮棉、絮棉）、、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精壮（洗）麻。包罗：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类动物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包罗乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。包罗：树苗、花草、植子、动物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类动物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类动物，农业产物的下脚料等包罗：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处置和包拆的水产物，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。包罗：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产物，包罗整块或者朋分的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内净、头、尾、蹄等组织，以及肉类生成品，如腊肉、腌肉、熏肉等。包罗：乳汁，按照《食物平安国度尺度—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）出产的巴氏杀菌乳、按照《食物平安国度尺度—灭菌乳》（GB25190—2010）出产的灭菌乳。包罗：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。根据：《中华人平易近国暂行条例》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号1。农人专业合做社发卖本社出产的农业产物，视同农业出产者发卖自产农业产物免征。 （根据：财税〔2008〕81号)2。纳税人采纳“公司＋农户”运营模式处置畜禽豢养，即公司取农户签定委托养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户豢养畜禽苗至成品后交付公司收受接管，公司将收受接管的成品畜禽用于发卖。正在上述运营模式下，纳税人收受接管再发卖畜禽，属于农业出产者发卖自产农产物，应按照《中华人平易近国暂行条例》的相关免征。(根据：（国度税务总局通知布告2013年第8号)3。制种企业鄙人列出产运营模式产发卖种子，属于农业出产者发卖自产农业产物，应按照《中华人平易近国暂行条例》相关免征。(根据：总局通知布告2010年第17号)（1）操纵自有地盘或承租地盘，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后发卖种子。自2021年1月1日至2025年12月31日，对合适《进口种子种源免征商品清单》的进口种子种源免征进口环节。（财关税〔2021〕29号）（三）对处置农产物批发、零售的纳税人发卖的部门新鲜肉蛋产物免征。留意：不包罗的国度宝贵、濒危野活泼物及其新鲜肉类、蛋类产物。（根据：财税〔2012〕75号第一条、是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者朋分的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内净、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。2。免征的新鲜蛋产物，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分手的蛋液、蛋黄和蛋壳。（四）对处置蔬菜批发、零售的纳税人发卖的蔬菜免征。留意：各类蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范畴。（财税〔2011〕137号）蔬菜包罗各类蔬菜、菌类动物和少数可做副食的木本动物，或者经挑选、清洗、切分、晾晒、包拆、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。蔬菜的次要品种参照《蔬菜次要品种目次》施行。各类蔬菜罐头不属于上述蔬菜的范畴。（五）自2008年6月1日起，纳税人出产发卖和批发、零售无机肥产物免征。享受上述免税政策的无机肥产物是指无机肥料、无机-无机复混肥料和生物无机肥。（九）农业机耕、排灌、病虫害防治、动物、农牧安全以及相关手艺培训营业，家禽、牲畜、水活泼物的配种和疾病防治，免征。（十）收取电价时一并向用户收取的农村电网费（包罗低压线损耗和费以及电工经费）免征。农村电网费包罗低压线损耗和费以及电工经费。（十一）2027年12月31日以前，对饮水工程运营办理单元向农村居平易近供给糊口用水取得的自来水发卖收入，免征。对于既向城镇居平易近供水，又向农村居平易近供水的饮水工程运营办理单元，根据向农村居平易近供水收入占总供水收入的比例免征。根据：财税〔2016〕19号、财务部、税务总局通知布告2019年第67号、财务部、税务总局通知布告2023年第58号（十二）2027年12月31日前，对边销茶出产企业发卖自产的边销茶及经销企业发卖的边销茶免征。本通知布告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为次要原料，颠末发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，特地销往边陲少数平易近族地域的紧压茶。（十三）承担粮食收储使命的国有粮食购销企业发卖粮食、大豆免征，并可对免税营业开具公用。购进免税食用动物油，不得计较抵扣进项税额（根据：财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号）免税政策合用范畴由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税营业开具公用。（财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号）。（十四）发卖储蓄食用动物油免征。（财税字〔1999〕198号）对中国储蓄粮总公司及各分公司所属的储蓄食用动物油承储企业 ，按照国度指发卖的储蓄信用动物油，答应开具公用。（财税函〔2002〕531号）2。纳税人采纳转包、出租、交换、让渡、入股等体例将承包地流转给农业出产者用于农业出产，免征。（财税〔2017〕58号）3。纳税人将国有农用地出租给农业出产者用于农业出产，免征。（财务部 税务总局通知布告2020年第2号）（十六）对农村电管坐正在收取电价时一并向用户收取的农村电网费（包罗低压线损耗和费以及电工经费）免征。（国税函〔2009〕591号）（十七）饲料出产企业出产发卖单一大饲料、夹杂饲料、共同饲料、复合预混料、浓缩饲料，免征。1。单一大饲料，指以一种动物、动物、微生物或矿物质为来历的产物或其副产物。其范畴仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产物。饲用鱼油按单一大饲料免征。（国税函〔2003〕1395号）对饲料级磷酸二氢钙产物可按照现行“单一大饲料”的政策，免征。（国税函〔2007〕10号第一条）2。夹杂饲料，指由两种以上单一大饲料、粮食、粮食副产物及饲料添加剂按照必然比例设置装备摆设，此中单一大饲料、粮食及粮食副产物的参兑比例不低于95%的饲料。3。共同饲料，指按照分歧的豢养对象，豢养对象的分歧发展发育阶段的养分需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业出产后，构成的能满脚豢养动物全数养分需要（除水额外）的饲料。精料弥补料（财税〔2001〕121号）4。复合预混料，指可以或许按照国度相关饲料产物的尺度要求量，全面供给动物豢养响应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非养分性添加剂中任何两类或两类以上的组分取载体或稀释剂按必然比例设置装备摆设的平均夹杂物。对《进口饲料免征范畴》（见附表）所列进口饲料范畴免征进口环节。（财税〔2001〕82号）（1）用于动物豢养的粮食、饲料添加剂不属于饲料。（国税发〔1999〕39号）注：粮食税率9%，饲料添加剂税率13%。（2）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于单一大饲料产物。（国税函〔2009〕324号）税率为9%（十八）自2007年7月1日起，纳税人出产发卖和批发、零售滴灌带和滴灌管产物免征。滴灌带和滴灌管产物是指农业节水滴灌系统公用的、具有制制过程中加工的孔口或其他出流安拆、可以或许以滴状或持续流状出水的水带和水管产物。滴灌带和滴灌管产物按照国度相关质量手艺尺度要求进行出产，并取pvc管（从管）、pe管（辅管）、承插管件、过滤器等部件构成为滴灌系统。（财税〔2007〕83号）（一）纳税人发卖或进口农产物（见注1），按照9%的税率征收。（根据：《中华人平易近国暂行条例》、财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号）（二）纳税人发卖或进口食用动物油、食用盐、自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居平易近用煤炭成品；饲料、化肥、农药、农膜、农机等农业范畴产物税率为9%。属于食用动物油：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料出产的夹杂油（国税发〔1993〕151号）；茴油、毛椰子油（国税函〔2003〕426号）棕榈油（财税字〔1994〕26号）、核桃油（国税函〔2009〕455号）、橄榄油（国税函〔2010〕144号）、花椒油（国度税务总局通知布告2011年第33号）、牡丹籽油（国度税务总局通知布告2014年第75号）、杏仁油、葡萄籽油（国度税务总局通知布告2014年第22号）不属于食用动物油：皂脚（国度税务总局通知布告2011年第20号）、肉桂油、桉油、喷鼻茅油（国度税务总局通知布告2010年第5号）、亚麻油（国税函〔2005〕974号）、薄荷油（国税函〔2001〕248号）、环氧大豆油、氢化动物油（国度税务总局通知布告2011年第43号）属于农机：不带动力的手扶拖沓机（也称“手扶拖沓机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力安拆的三个车轮的农用运输车辆）(财税〔2002〕89号)、稠密型烤房设备、频振式杀虫灯、从动虫情测报灯、粘虫板（国度税务总局通知布告2012年第10号）、卷帘机（国度税务总局通知布告2012年第29号）、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产物(国度税务总局通知布告2014年第12号)、动物尸体降解处置机、蔬菜清洗机（国度税务总局通知布告2015年第72号）；农用水泵、农用柴油机（财税字〔1994〕060号）。不属于农机：以农副产物为原料加工工业产物的机械、农用汽车、三轮运货车、灵活渔船、丛林砍伐机械、集材机械、农机零部件（国税发〔1993〕151号）、4缸以上(含4缸)柴油机（财税字〔1994〕060号）、抛秧盘（国税函〔1998〕536号 ）（二）纳税人购进农产物，取得一般纳税人开具的公用或海口公用缴款书的，以公用或海口公用缴款书上说明的额为进项税额；从按照简略单纯计税方式按照3%征收率计较缴纳的小规模纳税人取得公用的，以公用上说明的金额和9%的扣除率计较进项税额；取得（开具）农产物发卖或收购的，以农产物发卖或收购上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。（财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财务部、税务总局、海关总署通知布告2019年第39号）注：从小规模纳税人处购进农产物，如其选择放弃享受1%减征政策，开具3%征收率的公用，取得了其开具的3%征收率的公用，即可按上述计较抵扣进项税额。（三）购进用于出产或委托加工13%税率货色的农产物，按照农产物收购或者发卖上说明的农产物买价和10%的扣除率抵扣进项税额。（财税〔2018〕32号、财务部、税务总局、海关总署通知布告2019年第39号第二条）（四）纳税人购进农产物既用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的，该当别离核算用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色和其他货色办事的农产物进项税额。未别离核算的，同一以公用或海口公用缴款书上说明的额为进项税额，或以农产物收购或发卖上说明的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额。1。2027年12月31日前，中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”的各省、自治区、曲辖市、打算单列市分行下辖的县域支行，供给农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款营业清单见附件）取得的利钱收入，能够选择合用简略单纯计税方式按照3%的征收率计较缴纳。根据：《关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第66号）2。农村信用社、村镇银行、农村资金互帮社、由银行业机构全资倡议设立的贷款公司、法人机构正在县（县级市、区、旗）及县以下地域的农村合做银行和农村贸易银行供给金融办事收入，能够选择合用简略单纯计税方式按照3%的征收率计较缴纳。（财税〔2016〕46号）：《财务部 国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点金融业相关政策的通知》（财税〔2016〕46号，下称46号文件），法人机构正在县（县级市、区、旗）及县以下地域的农村合做银行和农村贸易银行供给金融办事收入，能够选择合用简略单纯计税方式按照3%的征收率计较缴纳。县（县级市、区、旗），不包罗曲辖市和地级市所辖城区。上述所称“城区”，是指“市辖区”。即，法人机构正在曲辖市所辖区或地级市所辖区的农村合做银行和农村贸易银行供给金融办事收入，不属于46号文件的能够选择合用简略单纯计税方式计较缴纳的景象。3。对中国农业银行纳入“三农金融事业部”试点的各省、自治区、曲辖市、打算单列市分行下辖的县域支行和新疆出产扶植兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），供给的农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利钱收入，能够选择合用简略单纯计税方式按照3%的征收率计较缴纳。（财税〔2016〕46号）4。自2014年7月1日起，县级及县级以下小型水力发电单元出产的电力，可选择按照简略单纯法子按照3%征收率计较缴纳。小型水力发电单元，是指各类投资从体扶植的拆机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单元。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）以厨余垃圾、畜禽粪污、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农做物秸秆、蔗渣，以及操纵上述资本发酵发生的沼气出产的生物质压块、生物质破裂料、生物天然气、热解燃气、沼气、生物油、电力、热力，实行即征即退100%的政策；以发卖三剩物、次小薪材、农做物秸秆、沙柳、玉米芯为原料，出产的纤维板、刨花板、细木匠板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸，实行即征即退90%的政策；（一）2027年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利钱收入，免征。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的小额贷款利钱收入，按现行向从管税务机关打点纳税申报；未零丁核算的，不得免征。本通知布告所称农户，是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的告贷人能否属于农户为准。本通知布告所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额正在100万元（含本数）以下的贷款。根据：《关于延续实施金融机构农户贷款利钱收入免征政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第67号）（二）自2018年1月1日至2027年12月31日，纳税报酬农户、小型企业、微型企业及个别工商户告贷、刊行债券供给融资取得的费收入，以及为上述融资（以下称“原”）供给再取得的再费收入，免征。再合同对应多个原合同的，原合同应全数合用免征政策。不然，再合同应按缴纳。纳税人应将相关免税证明材料留存备查，零丁核算合适免税前提的融资费和再费收入，按现行向从管税务机关打点纳税申报；未零丁核算的，不得免征。农户（下同），是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户、再的鉴定应以原生效时的被人能否属于农户为准。小型企业、微型企业（下同），是指合适《中小企业划型尺度》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此中，资产总额和从业人员目标均以原生效时的现实形态确定；停业收入目标以原生效前12个天然月的累计数确定，不满12个天然月的，按照以下公式计较：停业收入（年）=企业现实存续期间停业收入/企业现实存续月数×12根据：《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等政策的通知》（财税〔2017〕90号）第六条、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《财务部 税务总局关于延续施行农户、小微企业和个别工商户融资政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第18号）（三）2027年12月31日前，对经省级处所金融监视办理部分核准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利钱收入，免征。所称农户，是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个别工商户。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的承贷从体能否属于农户为准。根据：《停业税改征试点过渡政策的》（财税〔2016〕36号附件3）、《财务部 税务总局关于小额贷款公司相关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第一条、第四条、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《关于延续实施小额贷款公司相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第54号）（一）《中华人平易近国企业所得税法》第二十七条第一项，企业处置农、林、牧、渔业项目标所得，可免得征、减征企业所得税。（二）按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第八十六条和《国度税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第48号）：（2）农做物新品种的选育；——是指企业对农做物进行品种和育种材料选育构成的，以及由这些构成的种子（苗）等繁衍材料的出产、初加工、发卖一体化取得的所得。（4）林木的培育和种植；——是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和办理以及规模制林勾当取得的所得，包罗企业通过拍卖或收购体例取得林木所有权并颠末必然的发展周期，对林木进行再培育取得的所得。（7）灌溉、农产物初加工（注2）、兽医、农技推广、农机功课和维修等农、林、牧、渔办事业项目；——企业按照委托合同，受托对合适的农产物进行初加工办事，其所收取的加工费，能够按照农产物初加工的免税项目处置。（8）近海捕捞；——对取得农业部颁布的“近海渔业企业资历证书”并正在无效期内的近海渔业企业，处置近海捕捞营业取得的所得免征企业所得税。以上农、林、牧、渔业项目，参照《国平易近经济行业分类》(GB／T+4754-2017)的尺度施行，不包罗《财产布局调整指点目次（2024年本）》中和裁减类的项目。按照财税〔2008〕149号、财税〔2011〕26号、总局通知布告2011年第48号，农产物初加工范畴包罗：①小麦初加工。通过对小麦进行清理、配麦、磨粉、筛理、分级、包拆等简单加工处置，制成的小麦面粉、麸皮、麦糠、麦仁。及各类公用粉。②稻米初加工。通过对稻谷进行清理、脱壳、碾米（或不碾米）、烘干、分级、包拆等简单加工处置，制成的成品粮及其初成品，具体包罗大米、蒸谷米、稻糠（砻糠、米糠和统糠）。。③玉米初加工。通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、破坏、分手、脱水、干燥、分级、包拆等简单加工处置，出产的玉米粉、玉米碴、玉米片等；新鲜玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包拆等简单加工处置，出产的鲜食玉米（速冻粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。④薯类初加工。通过对马铃薯、番薯等薯类进行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷冻、分级、包拆等简单加工处置，制成薯类初级成品。具体包罗：薯粉、薯片、薯条、变性淀粉以外的薯类淀粉。*薯类淀粉出产企业需达到国度环保尺度，且年产量正在一万吨以上。⑤食用豆类初加工。通过对大豆、绿豆、红小豆等食用豆类进行清理去杂、浸洗、晾晒、分级、包拆等简单加工处置，制成的豆面粉、黄豆芽、绿豆芽。⑥其他类粮食初加工。通过对燕麦、荞麦、高粱、谷子、大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃等杂粮进行清理去杂、脱壳、烘干、磨粉、轧片、冷却、包拆等简单加工处置，制成的燕麦米、燕麦粉、燕麦麸皮、燕麦片、荞麦米、荞麦面、小米、小米面、高粱米、高粱面、大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处置，制成的原木、原竹、锯材。B。 操纵冷藏设备，将新颖蔬菜通过低温储藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、叶类、豆类、瓜类、葱蒜类、柿子椒、蒜苔。C。 将动物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制等简单加工处置，制成的初制干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜、木耳、喷鼻菇、平菇。* 以蔬菜为原料制做的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶、经排气密封的各类食物。下同）及碾磨后的园艺动物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于初加工范畴。②生果初加工。通过对新颖生果（含各类山野果、番茄）清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包拆等简单加工处置，制成的各类生果、果干、原浆果汁、果仁、坚果。③花草及抚玩动物初加工。通过对抚玩用、绿化及其它各类用处的花草及动物进行保鲜、储藏、烘干、分级、包拆等简单加工处置，制成的各类鲜、干花。通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽、玉米胚芽、小麦胚芽及米糠等粮食的副产物等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出、冷却、过滤等简单加工处置，制成的动物毛油和饼粕等副产物。具体包罗菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。通过对各类糖料动物，如甘蔗、甜菜、甜菊（别名甜叶菊）等，进行清洗、切割、压榨、过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥等简单加工处置，制成的制糖初级原料产物。通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干、分级、包拆等简单加工处置，制成的初制毛茶。通过对各类药用动物的根、茎、皮、叶、花、果实、种子等，进行挑选、拾掇、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、炒制等简单加工处置，制成的片、丝、块、段等中药材。②麻类初加工。通过对各类麻类做物（、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻、芦苇等）进行脱胶、抽丝等简单加工处置，制成的干（洗）麻、纱条、丝、绳。③蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处置，制成的蚕（蚕茧）、蛹、生丝（厂丝）、丝棉。（9）热带、南带做物初加工通过对热带、南带做物去除杂质、脱水、干燥、分级、包拆等简单加工处置，制成的工业初级原料。具体包罗：天然橡胶生胶和天然浓缩胶乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、喷鼻茅油、木薯淀粉、木薯干片、坚果。①肉类初加工。通过对畜禽类动物（包罗各类牲畜、家禽和人工驯养、繁衍的野活泼物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内净、朋分、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包拆等简单加工处置，制成的朋分肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁、火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。②蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包拆、冷藏等简单加工处置，制成的各类分级、包拆的鲜蛋、冷藏蛋。③奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌拆等简单加工处置，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。④皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、刮里、晾干或熏干等简单加工处置，制成的生皮、生皮张。⑤毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等简单加工处置，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒。⑥蜂产物初加工。通过去杂、过滤、浓缩、熔化、磨碎、冷冻简单加工处置，制成的蜂蜜、蜂蜡、蜂胶、蜂花粉。* 肉类罐头、肉类熟成品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各类蜂产物口服液、胶囊不属于初加工范畴。①动物类饲料初加工。通过碾磨、破裂、压榨、干燥、酿制、发酵等简单加工处置，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉。②动物类饲料初加工。通过破裂、烘干、制粉等简单加工处置，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。通过对牧草、牧草种籽、农做物秸秆等，进行收割、打捆、破坏、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等简单加工处置，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮、秸秆粉（块、粒）。将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）全体或去头、去鳞（皮、壳）、去内净、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏等保鲜防腐处置、包拆等简单加工处置，制成的水产动物初成品。将水活泼物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）全体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处置、包拆等简单加工处置的初成品，以及全体或去根、去边梢、切段、经晾晒、干燥（脱水）、包拆、破坏等简单加工处置的初成品。(三）企业采纳“公司＋农户”运营模式处置牲畜、家禽的豢养，即公司取农户签定委托养殖合同，向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司收受接管。鉴于采纳“公司＋农户”运营模式的企业，虽不间接处置畜禽的养殖，但系委托农户豢养，并承担诸如市场、办理、采购、发卖等运营职责及绝大部门运营办理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司＋农户”运营模式处置农、林、牧、渔业项目出产的企业，能够按照《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第八十六条的相关，享受减免企业所得税优惠政策。(国度税务总局2010年第2号通知布告）（四)企业委托其他企业或小我处置的农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受响应的税收优惠政策。（总局通知布告2011年第48号）(五）企业受托处置的农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受响应的税收优惠政策。（总局通知布告2011年第48号）（六）企业将购入的农、林、牧、渔产物，正在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，颠末必然的发展周期，使其生物形态发生变化，且并非因为本环节对农产物进行加工而较着添加了产物的利用价值的，可视为农产物的种植、养殖项目享受响应的税收优惠。留意：企业同时处置合用分歧企业所得税政策项目标，应别离核算，零丁计较优惠项目标计税根据及优惠数额；别离核算不清的，可由从管税务机关按照比例分摊法或其他合理方式进行审定。2。凡属于《财产布局调整指点目次（2011年版）》（国度成长和委员会令第9号）中和裁减类的项目不得享受本项优惠。4。企业采办农产物后间接进行发卖的商业勾当发生的所得，不克不及享受农、林、牧、渔业项目标税收优惠政策。企业分析操纵资本，出产合适国度财产政策的产物所取得的收入，能够正在计较应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以《资本分析操纵企业所得税优惠目次》的资本做为次要原材料，出产国度非和并合适国度和行业相关尺度的产物取得的收入，减按90%计入收入总额。以农做物秸秆及壳皮（粮食做物秸秆、粮食壳皮、玉米芯等）、林业三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣菌糠、酒糟、粗糟、中药渣、废旧家具、畜禽养殖烧毁物、畜禽屠宰烧毁物、农产物加工无机烧毁物为次要原材料 ，出产的纤维板、刨花板、细木匠板、生物质压块，生物质破裂料、生物天然气、热解燃气、沼气、生物油、电力、热力、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤调度剂、无机肥、膨化饲料、颗粒饲料、菌棒、纸浆、秸秆浆、纸成品等取得的收入，减按90%计入收入总额。根据：《中华人平易近国企业所得税法》第三十、《中华人平易近国企业所得税法实施条例》第九十九条、财务部等四部分关于发布《、节能节水项目企业所得税优惠目次（2021年版）》以及《资本分析操纵企业所得税优惠目次（2021年版）》的通知布告（财务部、税务总局、成长委、生态部通知布告2021年第36号）（一）纳税人处置公共垃圾处置项目中的“糊口垃圾分类和无害化处置措置项目”的所得，自项目取得第一笔出产运营收入所属纳税年度起，三免三减半。纳税人处置沼气分析开辟操纵项目中“畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目”的所得，自项目取得第一笔出产运营收入所属纳税年度起，三免三减半。根据：《、节能节水项目企业所得税优惠目次（2021年版）》以及《资本分析操纵企业所得税优惠目次（2021年版）》的通知布告（财务部、税务总局、成长委、生态部通知布告2021年第36号）（二）2027年12月31日以前，对农村饮水平安工程运营办理单元处置《公共根本设备项目企业所得税优惠目次》的饮水工程新建项目投资运营的所得，自项目取得第一笔出产运营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（财务部、税务总局通知布告2023年第58号）（三）企业处置《公共根本设备项目企业所得税优惠目次》的国度沉点搀扶的水利项目标投资运营的所得，自项目取得的第一笔出产运营收入所属纳税年度起，三免三减半。（财税〔2008〕116号）2027年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利钱收入，正在计较应纳税所得额时，按90%计入收入总额。本通知布告所称农户，是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个别工商户。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的承贷从体能否属于农户为准。金融机构应对合适前提的农户小额贷款利钱收入进行零丁核算，不克不及零丁核算的不得合用本通知布告第一条的优惠政策。根据：《关于延续实施支撑农村金融成长企业所得税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第55号）2027年12月31日前，对经省级处所金融监视办理部分核准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利钱收入，正在计较应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 本通知布告所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额正在10万元（含本数）以下的贷款。2027年12月31日前，对经省级处所金融监视办理部分核准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利钱收入，正在计较应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 具体政策口径按照《财务部 税务总局关于耽误部门税收优惠政策施行刻日的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2021年第6号）附件2中“6。《财务部 税务总局关于金融企业贷款丧失预备金企业所得税税前扣除相关政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2019年第86号）”施行。上述二、三两项政策根据：《财务部 税务总局关于小额贷款公司相关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）、《关于延续实施普惠金融相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第22号）、《关于延续实施小额贷款公司相关税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第54号）金融企业涉农贷款、中小企业贷款过期1年以上，经逃索无法收回，应根据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列计较确认贷款丧失进行税前扣除：（一）单户贷款余额不跨越300万元（含300万元）的，应根据向告贷人和人的相关原始逃索记实（包罗司法逃索、德律风逃索、信件逃索和上门逃索等原始记实之一，并由经办人和担任人配合签章确认），计较确认丧失进行税前扣除。（二）单户贷款余额跨越300万元至1000万元（含1000万元）的，应根据相关原始逃索记实（该当包罗司法逃索记实，并由经办人和担任人配合签章确认），计较确认丧失进行税前扣除。（三）单户贷款余额跨越1000万元的，仍按《国度税务总局关于发布〈企业资产丧失所得税税前扣除办理法子〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第25号）相关计较确认丧失进行税前扣除。根据：《国度税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款丧失税前扣除问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第25号）2023年7月1日起施行《贸易银行金融资产风险分类法子》（中国银行安全监视办理委员会 中国人平易近银行令2023年第1号发布）），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款丧失预备金，准予正在计较应纳税所得额时扣除：本通知布告所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计轨制》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的鉴定应以贷款发放时的承贷从体能否属于农户为准。农户，是指持久（一年以上）栖身正在乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内的住户，还包罗持久栖身正在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不正在当地而正在当地栖身一年以上的住户，国有农场的职工和农村个别工商户。位于乡镇（不包罗城关镇）行政办理区域内和正在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、集体、学校、企事业单元的集体户；有当地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论能否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元，既能够处置农业出产运营，也能够处置非农业出产运营。本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。金融企业发生的合适前提的涉农贷款和中小企业贷款丧失，应先冲减已正在税前扣除的贷款丧失预备金，不脚冲减部门可据实正在计较应纳税所得额时扣除。根据：《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款丧失预备金税前扣除相关政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2019年第85号）、财务部、税务总局通知布告2021年第6号1。 农村税费试点期间，打消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我或个别户处置种植业、养殖业、豢养业、捕捞业，且运营项目属于农业税（包罗农业特产税）、牧业税纳税范畴的，其取得的“四业”所得暂不征收小我所得税。根据：《财务部 国度税务总局关于农村税费试点地域相关小我所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）2。 对小我独资企业和合股企业处置种植业、养殖业、豢养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收小我所得税。根据：《财务部、国度税务总局关于小我独资企业和合股企业投资者取得种植业、养殖业、豢养业、捕捞业所得相关小我所得税问题的批复》（财税〔2010〕96）1。 对农林牧渔业用地和农人栖身用衡宇及地盘，不征收房产税和地盘利用税。(国税发〔1999〕44号)间接用于农、林、牧、渔业的出产用地，是指间接处置于种植、养殖、豢养的专业用地，不包罗农副产物加工厂地和糊口、办公用地。（《中华人平易近国城镇地盘利用税暂行条例》第六条第（五）项、国税地字〔1988〕15号第十一条3。 正在城镇地盘利用税征收范畴内运营采摘、参不雅农业的单元和小我，其间接用于采摘、参不雅的种植、养殖、豢养的地盘，按照《中华人平易近国城镇地盘利用税暂行条例》第六条中“间接用于农、林、牧、渔业的出产用地”的，免征城镇地盘利用税。（财税〔2006〕186号）4。2027年12月31日前，对农产物批发市场、农贸市场（包罗自有和承租，下同）特地用于运营农产物的房产、地盘，暂免征收房产税和城镇地盘利用税。对同时运营其他产物的农产物批发市场和农贸市场利用的房产、地盘，按其他产物取农产物买卖场地面积的比例确定征免房产税和城镇地盘利用税。农产物批发市场和农贸市场，是指经打点运营从体登记，供买卖两边进行农产物及其初加工品现货批发或零售买卖的场合。农产物包罗粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产物、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产物以及由省、自治区、曲辖市财税部分确定的其他可食用的农产物。享受上述税收优惠的房产、地盘，是指农产物批发市场、农贸市场间接为农产物买卖供给办事的房产、地盘。农产物批发市场、农贸市场的行政办公区、糊口区，以及贸易餐饮文娱等非间接为农产物买卖供给办事的房产、地盘，不属于本通知布告的优惠范畴，应按征收房产税和城镇地盘利用税。根据：《关于继续实施农产物批发市场和农贸市场房产税、城镇地盘利用税优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第50号）5。正在2027年12月31日之前，对饮水工程运营办理单元自用的出产、办公用房产、地盘，免征房产税、城镇地盘利用税。所称饮水工程，是指为农村居平易近供给糊口用水而扶植的供水工程设备。本通知布告所称饮水工程运营办理单元，是指担任饮水工程运营办理的自来水公司、供水公司、供水（总）坐（厂、核心）、村集体、农人用水合做组织等单元。根据：《关于继续实施农村饮水平安工程税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第58号）6。对水利设备及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵坐等用地），免征城镇地盘利用税。（国税地字〔1989〕第14号）7。对林区的有林地、运材道、防火道、防火设地，免征地盘利用税。林业系统的丛林公园、天然区，可比照公园免征地盘利用税。（国税函发〔1991〕1404号）1。纳税人承受荒山、荒地、荒滩地盘利用权用于农、林、牧、渔业出产 免征契税。（《中华人平易近国契税法》第六条第一款第三项）2。正在2027年12月31日之前，对饮水工程运营办理单元为扶植饮水工程而承受地盘利用权，免征契税。根据：《关于继续实施农村饮水平安工程税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第58号）3。对农村集体经济组织以及代行集体经济组织本能机能的村平易近委员会、村平易近小组进行清产核资收回集体资产而承受地盘、衡宇权属，免征契税。(财税〔2017〕55号)政策根据：《财务部 税务总局关于支撑农村集体产权轨制相关税收政策的通知》(财税〔2017〕55号)1。农人、家庭农场、农人专业合做社、农村集体经济组织、村平易近委员会采办农业出产材料或者发卖农产物书立的买卖合同和农业安全合同免征印花税。（《中华人平易近国印花税法》）2。正在2027年12月31日之前，对饮水工程运营办理单元为扶植饮水工程取得地盘利用权而签定的产权转移书据，以及取施工单元签定的扶植工程合同，免征印花税。根据：《关于继续实施农村饮水平安工程税收优惠政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2023年第58号）3。对农人专业合做社取本社签定的农业产物和农业出产材料购销合同，免征印花税。（财税〔2008〕81号）5。自2017年1月1日起，对因农村集体经济组织以及代行集体经济组织本能机能的村平易近委员会、村平易近小组进行清产核资收回集体资产而签定的产权转移书据，免征印花税。(财税〔2017〕55号)1。 占用耕地扶植农田水利设备的，不缴纳耕地占用税。(《中华人平易近国耕地占用税法》第二条第二款)2。占用场地、林地、草地、农田水操纵地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地扶植间接为农业出产办事的出产设备的，不缴纳耕地占用税。（ 《中华人平易近国耕地占用税法》第十二条第二款）3。 农村居平易近正在用地尺度以内占用耕地新建自用室第，按照本地合用税额减半征收耕地占用税；此中农村居平易近经核准搬家，新建自用室第占用耕地不跨越原宅面积的部门，免征耕地占用税。(《中华人平易近国耕地占用税法》第七条第三款)4。农村烈士遗属、因公甲士遗属、残疾甲士以及合适农村最低糊口保障前提的农村居平易近，正在用地尺度以内新建自用室第，免征耕地占用税。(《中华人平易近国耕地占用税法》第七条第四款)5。水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。(《中华人平易近国耕地占用税法》第七条第二款)省、自治区、曲辖市人平易近按照本地现实环境，能够对公共交通车船，农村居平易近具有并次要正在农村地域利用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车按期减征或者免征车船税。（《中华人平易近国车船税法》）捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船，是指正在渔业船舶登记办理部分登记为捕捞船或者养殖船的船舶。（《中华人平易近国车船税法实施条例》）（一）自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购买税。农用三轮车是指！柴油策动机，功率不大于7。4kw，载分量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的灵活车。（财税〔2004〕66号）（二）防汛部分和丛林消防部分用于批示、查抄、安排、报汛(警)、联络的由指定厂家出产的设有固定安拆的指定型号的车辆免征车辆购买税。(财税〔2001〕39号)自2010年5月25日起，对国度严沉水利工程扶植基金免征城市扶植税。（财税〔2010〕44号）根据：《财务部 税务总局 水利部关于印发 水资本税试点实施法子的通知》（财税〔2024〕28号）。